1、首先,企业已经发现目前的账目设置上出现了缺失,应及时在会计科目设置上增加并启用“应收账款”科目,以后的相关业务需使用正确的会计科目进行账务处理。
2、由于记账逻辑是有借必有贷,借贷必相等,因此,前期没有记录的应收账款,其对应的会计科目也没有进行记录。根据应收账款的性质以及目前已经收到的货款,说明企业在前期漏记了应收账款与主营业务收入以及相应的税款。
3、正确的账务处理应该为:A、发生业务时:借:应收账款贷:主营业务收入 应交税费-增值税B、收款时:借:银行存款贷:应收账款
4、由于漏记上述账务处理,目前已经收回了款项,因此,企业需要补记这笔业务的账务处理,做以下分录:借:银行存款(实际收款)贷:主营业务收入(补记业务) 应交税费-增值税(补记税款)
5、企业必须对各项交易进行真实记录,业务类的收入需要计算增值税,同时收入影响企业利润,最终影响企业所得税的缴纳,因此,漏记业务类的账务处理,不仅导致账务不完整、不真实,也会面临一定的税务风险。