如何掌握合并财务报表内部交易当期抵销处理

时间:2024-10-24 22:43:20

1、首先,A公司以货币资金1000万元,投资于B公司,占其所有者权益的100%。应做抵销分录:  借:所有者权益 10000000    贷:长期股权投资 10000000

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2、其次,如果上例中A公司以800万元投资于B公司,占其所有者权益的80%,则抵销分录为:  借:所有者权益 10000000    贷:长期股权投资 8000000      少数股东权益 2000000

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3、接着,A公司持有B公司80%的股权比例,子公唣馘照歪司本期实现净利润200万,按10%提取盈余公积金,分发现金股利100万,试做相应抵销处理。  借:投资收益 1600000    少数股东损益 400000    贷:利润分配——提取盈余公积 200000      利润分配——应付股利 1000000      利润分配——未分配利润 800000

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4、然后,母公司将成本为800万元的商品以1000万元的价格销售给子公司,子公司期末未能实现对外销售,款项未支付该笔交易中子公司做采购处理:  借:库存商品 8000000    贷:应付账款 8000000

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5、再次,母公司将账面价值为50万元的存货以60万元的价格销售给子公司作为管理性固定资产使用,款项未支付。  该笔业务,浙觎戽锴母公司做销售处理:  借:应收账款 60000d    贷:营业收入 600000  借:营业成本 500000    贷:库存商品 500000

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6、最后,子公司做固定资产购进处理:  借:固定资产 600000    贷:应付账款 600000

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