1、首先,A公司以货币资金1000万元,投资于B公司,占其所有者权益的100%。应做抵销分录: 借:所有者权益 10000000 贷:长期股权投资 10000000
2、其次,如果上例中A公司以800万元投资于B公司,占其所有者权益的80%,则抵销分录为: 借:所有者权益 10000000 贷:长期股权投资 8000000 少数股东权益 2000000
3、接着,A公司持有B公司80%的股权比例,子公唣馘照歪司本期实现净利润200万,按10%提取盈余公积金,分发现金股利100万,试做相应抵销处理。 借:投资收益 1600000 少数股东损益 400000 贷:利润分配——提取盈余公积 200000 利润分配——应付股利 1000000 利润分配——未分配利润 800000
4、然后,母公司将成本为800万元的商品以1000万元的价格销售给子公司,子公司期末未能实现对外销售,款项未支付该笔交易中子公司做采购处理: 借:库存商品 8000000 贷:应付账款 8000000
5、再次,母公司将账面价值为50万元的存货以60万元的价格销售给子公司作为管理性固定资产使用,款项未支付。 该笔业务,浙觎戽锴母公司做销售处理: 借:应收账款 60000d 贷:营业收入 600000 借:营业成本 500000 贷:库存商品 500000
6、最后,子公司做固定资产购进处理: 借:固定资产 600000 贷:应付账款 600000