20年的企业所得税汇算清缴已经结束了，企业广告费和业务宣传费如何填写汇算清缴年度纳税申报表如何调整呢？
工具/原料
电子税务局
电脑
一、政策依据
1、 （一）企业广告费和业务宣传费根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
2、根据《财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）第一条规定：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
3、根据《财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）第三条规定：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
4、（二）视同销售1.根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，均应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
5、根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条相关规定，企业将资产移送他人用于市场推广或销售的，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
6、根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）第二条规定：企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定情形的，除另有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。
填写报表
1、填写《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（钽吟篑瑜A105010表）。案例中视同销售收入以市场销售公允价80万元，对应填入下表行次1和行次3中的税收金额和纳税调整金额80万。同时需结转成本。视同销售成本为60万元，对应填入下表行次11和行次13中的税收金额和纳税调整金额60万。
2、填写《纳税调整项目明细表》（A105000表）。对应填入行次2中的税收金额及调增金额80万元，行次13中的税收金额及调减金额60万元，行次30中账载金额60万元，税收金额80万元，调减金额20万元。（仅考虑案例中的业务）
3、（3）填列《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》（A105060表）根据案例中2019年度销售收入700万元，及视同销售调增的80万元，对应填入：行次1，行次3为视同销售80万元，行次4为销售收入700万元+视同销售80万元=780万元，行次5税法规定扣除率15%，行次6为计算扣除限额的基数780万×税收规定扣除率15%=117万元。由于本案例80万元广宣费可以全额扣除，所以行次12和行次13为0。否则就有余额。
4、（4）填写完整《纳税调整项目明细表》（A105000表）。行次16，调增金额为0。行次46，合计调增金额与调减金额都为80万元
